Дор до 15.11!! Совершенствование налоговой политики предприятий розничной торговли

Введение

Невозможно создать совершенно справедливую налоговую систему, поскольку само понятие справедливости несет в себе немалую долю субъективности. Краеугольным камнем любой системы налогообложения является вопрос распределения налогового бремени. При решении данного вопроса возникает противоборство между интересами различных субъектов системы налогообложения. Суть противоборства заключается в желании избежать уплаты чрезмерных, по мнению плательщиков налогов, налоговых платежей и стремлением налоговых органов государства максимизировать сумму собранных налогов, в том числе и путем недопущения уклонения от исполнения налоговых обязательств. Наличие специализированных налоговых органов и существование специальных законодательно установленных карательных мер теоретически не дает налогоплательщику возможности выплачивать лишь тот объём налоговых обязательств, который он считает справедливым. Однако варьировать данный объём возможно и в рамках действующего законодательства − такую активность принято называть «налоговой оптимизацией».

Под термином «налоговая оптимизация», как правило, понимается уменьшение размера налоговых обязательств путем использования всех предусмотренных действующим законодательством приемов и способов.

Однако на практике оптимизация не всегда предполагает максимальное сокращение. Нахождение оптимального уровня обязательств − индивидуальная задача для каждого конкретного физического лица или компании. Поскольку, у компаний, рискнувших выделиться необычно маленькими для их отрасли объемами налоговых обязательств, возникает риск внеочередных налоговых проверок, что сопряжено с существенными трудовыми издержками, в случае необнаружения недостатков, или и трудовыми, и финансовыми издержками, в случае обнаружения нарушений.

Утверждение о том, что сокращение налогов безоговорочно

приводит к увеличению прибыли компании, является скорее ошибочным. Ведь данная зависимость в большинстве случаев не так непосредственна и проста. Распространена ситуация, в которой, сокращение одного налога становится причиной увеличения другого, не говоря уже о возможности попадания под санкции налоговых органов. Принимая во внимание все вышеописанное становится понятно, почему простое сокращение отдельно взятых налогов не является наилучшим способом максимизации прибыли, достигнуть данной цели можно лишь с помошью создания эффективной системы управления компанией, неотъемлемым элементом которой является система налогового менеджмента. Лишь такой подход способен сделать сокращение налогового бремени стабильным, безопасным и значимым.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что на протяжении всей истории современной России одним из центральных вопросов развития налоговой системы, является вопрос переориентации с фискальной функции налогов на другие в том числе и стимулирующую.

Однако все еще сложно утверждать, что усилия, предпринимаемые для достижения данной цели, увенчались успехом, ведь в настоящее время эффект стимулирующей функции налогов мало кто признает существенным.

Высокий уровень изъятия доходов у населения и компаний − недостаток российской налоговой системы способный помешать развитию всей экономики страны, однако на протяжении уже больше чем двух десятилетий данный недостаток так и не был устранен. Возможно, причиной этому не является неготовность власти отказаться от налоговых отчислений сегодня ради гораздо большего объема в будущем.

Влияние налогового бремени на эффективность деятельности хозяйствующих субъектов определяется показателем налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка − это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности (18, с. 78). Данный показатель является одним из индикаторов налогового климата страны, это обуславливает всеобщий интерес к методам и приемам его расчета как на микро, так и на макроуровне.

Налоговая нагрузка на макроуровне в настоящий момент определяется как отношение всей суммы собранных налогов к объёму ВВП.

Для расчета абсолютной и относительной налоговой нагрузки на уровне хозяйствующих субъектов так же существует общепринятый алгоритм.

Степень разработанности проблемы. В виду недостаточной изученности как теоретического, так и практического материала, нераскрытыми остаются методология и конкретные механизмы влияния налоговой нагрузки. Из−за этого все более актуальными становятся вопросы развития налоговой системы Российской Федерации, законодательства о налогах и сборах, уровня налоговой нагрузки на основе целенаправленного взаимодействия органов исполнительной и законодательной властей.

Практическая потребность в изучении влияния налоговой нагрузки, определила цели, задачи, объект, и предмет данного исследования.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение налоговых платежей организации и разработка предложений по ее снижению.

Исходя из выбранной цели, были поставлены и в дальнейшем решены следующие задачи:

1. Раскрыто содержание налоговой оптимизации как метода

снижения налоговых платежей организации.

2. Осуществлен анализ системы налогообложения ООО.

3. Выполнен расчет налоговой нагрузки ООО.

4. Разработаны рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО.

Хронологические рамки исследования: период 2014−2016 гг. Объектом исследования является деятельность предприятия ООО.

Предметом исследования система отношений, связанных с процессом оптимизации налогообложения выбранной компании.

Теоретическую и методологическую базу исследования составляют фундаментальные положения, посвященные вопросам оценки налоговых обязательств и способов оптимизации налогов. При разработке основных положений и рекомендаций учитывались научные исследования отечественных ученых в области налогового контроля, а также законодательные и нормативные акты, регулирующие различные аспекты организации налоговых органов и тематические публикации в периодической печати. Для рассмотрения ряда частных вопросов, касающихся темы данной работы, использовались различные электронные ресурсы

Для достижения цели дипломной работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного исследования как: анализ, синтез, обобщение, описание, сравнительно−правовой и формально−юридический метод, системный подход, методы классификации, метод аналогий, метод наблюдения и сравнения, методы статистической обработки данных.

Теоретическую основу данной работы составили труды ученых, затрагивающие различные аспекты организации расчета налоговой нагрузки и проведения оптимизации. В отечественной экономической литературе сущность налогов и процессы налогообложения, рассмотрены в научных трудах таких авторов как: Баев Г.Н., Барулин, С.В., Беликова Т. Н., Касьянова Г.Ю., Крышкин О.В., Кузнецова В.В., Пименов Н.А., Скворцов О.В., Чугина О.В.

Информационной базой дипломной работы послужили статистические данные Российской службы государственной статистики, сборники статистических материалов, нормативные и правовые документы, интернет−ресурсы, документы бухгалтерской отчетности и налоговые декларации ООО.

Практическая значимость дипломной работы. В рамках выпускной квалификационной работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а также произведены расчеты его налоговой нагрузки. Результаты проведенного анализа сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.